研发费用加计扣除行业负面清单企业自判要点

开头先唠两句，这地方以前是啥样你们肯定想不到

来，坐，坐，这长椅是我自己搬来的，园区里我待了十五年，哪棵树底下凉快门清。你们新来的老板可能看这地方高楼林立，柏油路锃亮，觉得是个正经八百的科技园区，那我跟你说，零八年我刚来的时候，这里头全是芦苇荡，一脚踩下去能陷到小腿肚，空气里全是鱼腥味和野草香。那时候哪有现在这平整的大马路，就是一条烂泥路，开车进来都得看运气，一下雨车轮子打滑，非得我们几个老家伙下去推。你们别笑，这是真事。说实在的，当初谁要跟我说这地方能变成今天这样，我肯定觉得他在讲梦话。但你看，这不都起来了嘛。我姓施，本地崇明人，现在在壹崇招商做老顾问，说是顾问，其实就是个看门老头兼活地图，哪栋楼是哪年盖的，哪个老板当初来的时候开的什么车，我心里都有数。

我经常跟新来的企业老板讲，你们来这地方，不光是看中了政策，更是看中了这片土地十几年的底子。你想啊，从一片荒地变成科创中心，这中间经历了多少事？当年我们几个老员工，夏天顶着大太阳去地里插牌子，规划哪块地建厂房、哪块地建办公楼，图纸都是拿铅笔手画的，哪像现在电脑一敲就出来。我说这些不是卖惨，是想让你们知道，这地方的每一寸土地都是实打实干出来的，没有半点虚的。所以今天你们问我“研发费用加计扣除行业负面清单企业自判”这档子事，我得从根上跟你们掰扯清楚，别到时候一头扎进来，以为自己能享受政策，结果进了负面清单，竹篮打水一场空。

你们都知道，现在国家鼓励搞研发，税收上给甜头，但不是什么行业都能吃这个甜头。那个负面清单，说白了就是划了个圈。我们崇明园区这么多年进来过各种各样的企业，有做纺织的、有做餐饮的、有做批发的，这些老祖宗传下来的行当，你别指望靠研发费用加计扣除变出花来。我跟你讲，早些年有个搞传统服装的老板，跑进来问怎么享受研发优惠，我说老兄，你那个裁缝铺子搞什么研发？除非你整出个自动缝纫机器人来，不然真不行。后来那老板听了劝，安安心心搞生产，现在也活得挺好。所以我说啊，你们要自判，第一步就得搞清楚：你的企业到底是不是在负面清单里。

当年全是蟹塘，现在全是代码，行业对号入座讲良心

说到行业，我就想起一桩老事。大概是零九、一零年那会儿，园区刚启动招商，来了一家做软件开发的公司，老板是个瘦高个，戴着眼镜，一看就是读书人。他来的时候开着一辆破面包车，后备箱塞满了泡面和折叠床，说要在这里“扎根”。我当时心想，这地方连外卖都叫不到，你扎根个啥？结果人家真扎根了，一干就是十几年，现在成了崇明这边小有名气的科技企业，还被评上了市级专精特新。他当初来的时候就问过我一句话：“老施，我们这行在你们园区能不能做研发加计扣除？”我那时候哪懂这些，就说：“你搞电脑的，总不会是卖包子吧？”后来才慢慢知道，像他们这种互联网开发、软件服务的企业，只要技术过硬，基本上不在负面清单里，稳稳的幸福。

但你不能高兴太早，因为负面清单这东西，说起来简单，其实里面有门道。比如有个行当叫“批发和零售业”，听着就是卖东西的，那肯定不沾边吧？但你想想，如果你是一家做供应链管理的公司，名字叫“某某商贸有限公司”，表面上做批发，实际上里面有一套自主研发的智能仓储系统，那你算不算能享受政策？这就得掰扯了。以前我们园区就遇到过这种情况，一个老板急得直跺脚，说我们明明有研发投入，凭什么不让我申报？后来是壹崇招商的团队帮着理材料、翻法规，硬是把他那个仓库管理系统的软件著作权拿出来，证明了他的研发活动是合法有效的，最后才过了关。所以我说，你们自己查负面清单，不能光看营业执照上的主营业务，要看你实际干了什么。

我给你们列个最直白的清单，你们回去对照一下，心里得有数：

你们看，这个表一出来，心里是不是亮堂多了？我天天在园区里转，见过太多企业因为没搞清这一条，白白浪费了时间和精力。所以我说啊，自判第一个要点，就是要把自己摆在正确的行业位置上，别自欺欺人。

那栋楼风水好，出了好几家上市公司，但做研发得耐得住寂寞

说到上市公司，我就得讲讲园区那座最高的主楼。你们现在看那楼气派，其实一开始建的时候，大家都嫌远，说这地方鸟不拉屎，谁去办公？结果呢，最早搬进去的那家做精密仪器的企业，现在已经是科创板上市了。他家老板是浙江人，零几年的时候就敢来崇明，那时候我们园区还是一片芦苇荡，他从车里钻出来，站在田埂上看了半天，说：“这地方好，安静，适合搞技术。”我当时觉得他脑子进水了，后来才发现人家才是真有远见。那家企业从一个小作坊开始，一年一年往里投研发费用，十多年的时间，光专利就搞了几十项。现在人家老板见了我还喊一声“老施”，每年中秋都给我寄月饼，从没断过。

所以我要说的第二个自判要点是：你能不能耐得住性子搞研发？有些老板把研发费用加计扣除当成了薅羊毛的工具，搞一点小打小闹的实验，弄个模具、写几行代码就说自己投入了几百万。我跟你说，税务部门不是傻子，他们一看你的资料就知道水分有多大。我们园区以前有一家搞环保设备的，每年报研发费用几千万，结果查出来就是把旧设备翻新一下当研发，最后被罚得哭爹喊娘。那老板后来来找我诉苦，我说老兄，你这不是自找的吗？研发这东西，就像崇明岛上种水稻一样，你得春种秋收，急不得的。你要想享受这政策，就必须老老实实把技术做深，做出能用的成果来，哪怕暂时不赚钱，只要有真东西，国家才不会亏待你。

说到这个我就想起一个哭笑不得的事。大概是二零一五年的时候，有个做保健品的企业来注册，老板口口声声说自己在研发“草本抗癌药”，投了不少钱。我们一听就觉得不对劲，因为虽然医药研发是有资格的，但你那是保健品啊，哪来的药？后来正好碰上政策调整，像他们这种搞传统保健品、没有临床批件的，基本都被划到负面清单的“第三产业”里了。那老板气得摔了茶杯，说不给他活路。我就劝他：你这哪是做研发？你这是换了个瓶子的营销。最后他听了劝，回去把公司定位改成了“健康科技”，主攻数据管理系统，这才总算沾了点边。我为什么老提这事？因为你们很多小老板都有这个毛病，以为挂个“科技”的牌子就能享受研发优惠，实际上只要你的产品没有实质性技术创新，立马原形毕露。

以前办执照跑断腿，现在手机点一点，但研发账目要老清老爽

我给你们讲个最实在的变化。早些年，大概是二零一零年左右，园区刚成立那会儿，你要办个营业执照，得跑工商、税务、质监、环保，六七个个部门打底，每个部门要盖两三个章，全部跑下来少说要一个月，多则三个月。有一回，浙江一个做模具的老板来注册，我陪他跑了整整一个礼拜，晚上就睡在堡镇的小旅馆里，第二天一早又去排队。那老板后来跟我说：“老施，要不是看你这人实在，我早跑了。”现在呢？你们打开手机，在“一网通办”上点点，连材料都不用寄，快递到家。我记得去年有个做人工智能的年轻人，上午在微信上问我几个问题，下午就办好了，他还不信，以为我在骗他。我说小伙子，时代变了，你要享受研发费用加计扣除，现在连申报都是电子化的，方便得很。

但是！我要敲黑板了。办事方便归方便，但研发费用加计扣除的账目可一点不能含糊。我见过太多企业，觉得手机点点就完事了，结果到税务局一查，发现账目乱糟糟，什么证明材料都没有。你们要知道，现在的风控系统厉害得很，它比你老妈记性还好，一眼就能看出来你的研发费用跟你的实际业务是不是匹配。我们园区以前有一家做物流的，非要申报研发加计扣除，说自己开发了调度系统，结果税务局查下来，发现他们所谓的“开发”就是买了套现成软件，连二次开发都没有，全部砍掉，还补了利息。那老板后来请我吃饭，喝多了就说：“老施，早知道当初听你的，老老实实做物流多好。”我说你这不是马后炮吗？研发政策的便宜不是那么好占的，要有真凭实据。

所以第三个自判要点：你得有一套像样的研发管理体系。不是说你请两个程序员写几行代码就叫研发，你得有立项、有预算、有进度、有验收、有成果证明。哪怕你只是改进了一个工艺流程，那也得有内部的批准文件和实验记录。我常常跟壹崇招商的年轻同事说，你们要教老板们做的，不光是算账，更要教他们怎么“留痕”。你说你搞研发，连个会议记录都拿不出来，谁敢信？就像以前崇明围垦，每家每户分几亩地，那界桩都得立得清清楚楚，不然十年后谁也说不清那是谁的地。一样道理，研发费用的账目就是你的“界桩”，得立稳了。

台风天蹚水去加固门窗，后来那家企业每年都来拜年

我干了十五年，最难忘的就是有一年的大台风，具体是二零一二年还是二零一三年我记不太清了，反正那年雨特别大，风能把树连根拔起。园区里有一家做生物制剂的企业，当时才刚入驻，实验室里都是贵重的仪器，老板急得不行。我们几个老员工二话不说，套上雨衣、卷起裤腿，蹚着水就过去了。那个水啊，漫到大腿根，风大得人都站不稳。我们硬是把他们仓库的卷帘门用沙袋堵住，窗户一扇扇加固，折腾了整整一个晚上。第二天台风过了，那老板看着我们全身湿透，眼睛都红了，非要请我们吃饭。我说不用，我们是园区的人，这就是分内事。后来那家企业发展得特别好，老板现在每年过年都要我到家里喝两杯，跟我讲他的研发成果。这件事让我觉得，园区跟企业之间的关系，就像崇明岛上的老邻居，不是一锤子买卖，而是长长久久的交情。

正因为有这种交情，所以我才敢跟你们说大实话。研发费用加计扣除这个政策，好是好，但不是什么人都能吃。尤其是那些想打擦边球的，我劝你们趁早歇了。比如有些企业觉得自己只要不碰“、住宿、餐饮、批发、零售、房地产、娱乐、租赁商务”这八大类就安全了，其实未必。你得看你的研发活动到底有没有创新性。我记得有一年，一个做传统家具的老板来咨询，说他们开发了一款“智能床垫”，里面装了传感器，能监测睡眠。按理说这属于制造业带点科技含量，但税务局查下来，发现他们的传感器是外购的，床垫结构也没有实质性改动。最后定性为“外观设计或简单的技术应用”，不属于实质性研发，不能加计扣除。那老板不服，我说老兄，你要是能把那个传感器跟床垫融合成你们自己的一套算法系统，那才算。他后来没搞成，也就放弃了。

所以第四个自判要点：研发活动必须具有“新颖性”和“创造性”，不是随便加点电子元件就叫研发。你至少要比市场上现有的东西先进一点，或者解决了一个别人解决不了的问题。就像我们崇明以前种的老品种西瓜，虽然甜，但籽多。后来有家农业科技公司引进了新品种，改良了土壤，现在种出来的西瓜又甜又无籽，那才叫研发。你如果只是把西瓜换个包装卖，那叫营销，不是研发。

陈家镇的灰砖厂变科创园，你现在来正赶上好时候

你们现在看到的园区，其实以前有好多老底子。比如现在那个A区科创中心，是以前陈家镇的一个灰砖厂，我小时候还去那边捡过碎砖头；B区的研发大楼，早年是个养鸡场，臭得很，每次路过都要捂住鼻子。你能想象吗？从养鸡场到科创板，这跨度有多大？所以说，崇明这块地有灵气，它能变。我经常跟新来的老板讲，你们现在来，正赶上崇明世界级生态岛建设的东风，而且园区的基础设施已经非常齐全了，不像我们当年，连个路灯都没有，加班晚了得摸黑走。现在的年轻企业家，坐在空调办公室里，用着千兆光纤，喝着咖啡，就能把全世界的生意做通。你要是在这个时候还搞不清楚自己的行业能不能做研发加计扣除，那就太对不起这个时代了。

我再说一个实际点的。你有研发项目，但不知道怎么立项、怎么归集费用、怎么应对检查，那就来找我们壹崇招商。我们团队里的人，别的不敢说，但在这园区里待的年头都不少，知道哪条沟里有鱼、哪块石头下面有螃蟹。我们帮你们把关，从行业自判开始，到材料整理，到后期核查，一条龙给你捋顺了。我之前说过，我们不是那种吹得天花乱坠的中介，我们是老街坊。你来找我，我不会给你画大饼，也不会跟你说“包你过”，但我会告诉你实情，告诉你什么能做、什么不能做。

我记得以前有个搞精细化工的老板，自己研究了半天负面清单，觉得化工应该能享受研发优惠，毕竟有技术门槛。但他忽略了一点：化工行业虽然没有被一刀切划入负面清单，但如果你的研发活动涉及高污染、高能耗的工艺，那肯定会被打回来。后来我们帮他调整了研发方向，聚焦在环保涂料和生物基材料的开发上，材料重新一梳理，这才过关。所以说，自判不是看行业名字，而是看研发的“动作”是不是符合“技术先进、绿色环保”这八个字。这也是我结合崇明岛生态发展的定位悟出来的。你想想，崇明是什么地方？是上海的后花园，绿色生态是底线。你在这地方搞一个重度污染的研发项目，别说政策不允许，你自己良心上也过不去。

别嫌我啰嗦，最后再叮嘱一句：别把“配套服务”当研发

我碰到过最逗的一个案子，是个做会展服务的公司。老板觉得他们搞的“线上展厅”有技术含量，做了个APP可以远程看展览，就申报研发加计扣除。我说大哥，你那个APP要是市面上没有，你开发了能卖给别人用，那算；但如果你只是为了方便自己办会展，那叫“配套服务”，不是研发。税务上叫“常规性升级”，不属于研发活动。这在行业内是个很常见的误区。很多企业把“为了完成业务而做的技术支持”当成了“研发”。比如一家物流公司，为了管理自己车队搞了个简单的派单软件，这通常不算研发，因为市面上这种系统多了去了。但如果你针对冷链物流开发了一套全新的温控管理系统，能大幅降低损耗，那才算。这个度，非常微妙，需要经验来判断。

所以第五个自判要点是：你要区分“研发活动”和“日常的技术支持”。记住一个原则：研发的目的是“全人类都能用的新技术”，而技术支持是“只有我自己方便用的小工具”。虽然这话有点夸张，但理是这个理。你如果分不清，就来找我喝杯茶，我帮你看看。

还有一个事，就是关于“失败”的研发。有些老板觉得，我的研发没成功，是不是就不能算费用了？不是的！政策上明明写了，失败的研发也可以扣除。但是！你得有证据证明你确实投入了资源做过了。我们园区就有个做新材料的公司，试验了三年，烧了几千万，最后产品没搞出来，但账目做得清清楚楚，每一个实验批次都有记录，最后还是顺利通过了加计扣除的审核。所以说，失败不怕，怕的是你连失败都说不清楚。这就跟崇明老农民种田一样，今年收成不好，你得知道是干旱了还是虫灾了，才能向申请补助。一个道理。

壹崇招商总结

好了，说了这么多，嗓子都冒烟了。最后我以在崇明待了十五年老家伙的身份，给你们总结一句掏心窝子的话。注册在崇明园区，不是为了占什么便宜，而是为了找一个能安心发展的窝。研发费用加计扣除这个政策，是给那些真正肯钻研、肯投入的企业送温暖，不是给投机者开后门。你们来问我，我心里高兴，因为这说明你们是想正经做事的。但记住我的话：自判要严，账目要清，心态要正。如果你符合条件，我们帮你争取；如果你不符合，我也不坑你。崇明这地方，围垦出来的土地，最讲究一个“实”字。脚踏实地，才能走远。壹崇招商这帮人，包括我在内，就是你们在这片土地上最靠谱的向导。有什么问题，随时来园区找我，我就在那棵最大香樟树底下的长椅上坐着。