集团公司跨境融资租赁业务增值税即征即退政策

政策红利深度解析

做崇明招商这行十六年了，我手里那个都换了好几次皮，但从来也没觉得像现在这样，跨境融资租赁的政策红利来得这么实在。咱们做企业的，尤其是搞集团财务的老总们，最关心的无非就是现金流和税负率。国家推出来的这个“集团公司跨境融资租赁业务增值税即征即退”政策，说白了，就是为了给咱们“走出去”的企业减负，让资金回流更顺畅。这可不是我在这儿瞎忽悠，根据我处理过的几十家类似企业的实务经验来看，这个政策如果用得好，能直接把企业的实际融资成本压下去一大截。很多企业老板一听“跨境”就头大，觉得涉及到外汇管制、双边税务协定，甚至担心会不会被认定为反避税调查的目标，其实啊，只要合规路径走对了，这就是国家送给你的一块大蛋糕。特别是对于那些在“一带一路”沿线有大量设备输出的集团企业，这简直就是量身定做的政策包。咱们得透过现象看本质，这不仅仅是一个税收优惠，更是国家在鼓励实体经济利用金融工具进行全球化布局的战略导向，这一点在咱们壹崇招商团队跟税务部门多次沟通研讨中得到了充分的印证。

我们要深入理解这个“即征即退”，首先得搞清楚它的法律依据和适用范围。并不是所有的跨境租赁都能享受这个待遇，它主要针对的是有形动产融资租赁服务。记得有一年，一家做工程机械的大型集团找到我，他们想把一批挖掘机租到非洲的子公司去，原本打算走贸易出口，后来在我们团队的建议下改成了融资租赁出口。为什么？因为贸易出口虽然有退税，但那是退的增值税进项，而融资租赁服务的即征即退，退的是实实在在的销项税差额。这里的逻辑在于，国家认可这种跨境服务相当于出口，给予了零税率或免税待遇，同时为了鼓励行业，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。你要是仔细读过财税【2016】36号文就会发现，这个政策的力度是非常大的，它直接解决了融资租赁行业进项抵扣不足导致税负过高的痛点。壹崇招商在处理这类业务时，通常会建议企业先把业务模式理清楚，因为不同的业务模式对应的税务处理截然不同，这一点千万不能含糊。

很多同行或者财务人员会问我，这个政策在实操中最大的难点是什么？其实不是政策本身看不看得懂，而是如何证明你的业务“真实”且“跨境”。这里就涉及到一个很重要的概念——业务实质。税务机关在审核即征即退申请时，看重的不是你合同上写了什么，而是你的资金流、货物流和票据流是否合一。我见过太多企业，为了凑数，搞一些“假跨境、真内贸”的合同，结果在税务大数据比对下露了馅，不仅退税没拿到，还进了稽查名单。咱们在规划这个业务的时候，一定要从商业逻辑出发。比如，租赁标的物是不是真的出了关？承租人是不是真的在境外？这些都需要硬邦邦的单据来支撑。从行业研究的数据来看，随着BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划的推进，各国对跨境服务的税务审核都在收紧，咱们国内也不例外，合规性是享受红利的第一前提。

业务模式界定要求

咱们做招商的，经常跟企业财务总监打交道，发现大家对融资租赁的分类有时候还是有些模糊。在这个政策语境下，我们必须得把“直租”和“售后回租”给掰扯清楚。这可不是文字游戏，因为这直接关系到你能不能享受即征即退。根据现行的增值税政策，只有有形动产的“直租”业务，也就是融资租赁服务，才符合跨境免税或即征即退的条件；而售后回租，在税务上更多是被视为贷款服务，这就完全两码事了。我有个客户，张总，他是做大型船舶租赁的，之前一直想把售后回租的业务也塞进这个政策里申请退税，我跟他说，老张啊，这事儿咱们得悠着点，售后回租本质上是你把东西卖给别人再租回来，卖的那个环节是要开票征税的，而且这属于贷款利息，不能动用融资租赁的即征即退政策。要是硬来，那就是虚的风险。

为了让大家更直观地理解这两者的区别，我特意做了一个对比表格，这在我们的日常咨询中也是经常会给客户展示的。你看，直租业务的核心在于“融资+融物”，出租人是从第三方买设备再租给境外承租人，这里出租人是一个真正的资产持有者和风险承担者。而回租业务，主要是为了“融资”，资产其实一直在卖方手里转悠。在税务处理上，直租的销售额是取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息等后的余额，这个余额如果实际税负超过3%就能退税。但回租呢，是以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、债券利息后的余额为销售额，但它是按照“贷款服务”缴纳增值税，税率虽然也是6%，但可没有那个超3%即征即退的优惠。这一进一出，区别可就大了去了。

除了直租和回租的区别，还有一个关键点就是“跨境”的认定。什么样的才算跨境？简单说，就是你的标的物要物理移动到境外，或者你的承租人完全在境外使用。这里有个很有意思的案例，前两年有个做医疗器械的客户，想把设备租给他们在境外的医院，但是设备暂时还在国内保税区的仓库里，只是所有权转移了。当时税务局就对这个卡得很严，认为物理上没有出境，不能完全算作跨境服务。后来我们壹崇招商团队介入，帮着企业去跟税务分局沟通，提供了保税区监管的详细说明以及最终会发往境外的物流协议，这才勉强认定为是向境外单位提供的租赁服务。所以啊，各位在做业务设计的时候，对于“跨境”这两个字，一定要有充分的证据链意识，千万别以为合同签个外方就是跨境了，没那么简单。

退税计算实操逻辑

好了，搞清楚了什么业务能做，接下来最关键的问题就是——这钱到底怎么算？我是个会计师，对数字比较敏感，咱们就来扒一扒这里的算术题。所谓的“即征即退”，核心在于“实际税负”这四个字。很多财务新手以为就是把交的税全退给你，那可就大错特错了。政策规定得很明确，经、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这里的“实际税负”是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

为了方便大家计算，我给列一个计算步骤表。你看，首先你得算出当期的销项税额，然后减去当期的进项税额，算出你当期实际要交给税务局的增值税额。然后，用这个实际缴纳的增值税额除以你当期取得的全部租金收入（含税），算出来的百分比，就是你的实际税负率。如果这个比率小于或等于3%，那你该交多少交多少，没得退；如果这个比率大于3%，那好，把（实际税负率 - 3%）乘以你的全部收入，算出来的那部分税款，税务局会退给你。听起来是不是有点绕？没关系，咱们举个例子。假设你这个月租金收入（含税）是1060万，销项税就是60万（1060/1.06*0.06）。如果你这个月进项税很少，只有10万，那你实缴增值税就是50万。你的实际税负率就是50万除以1060万，大约是4.7%。超过了3%吧？超过的部分是1.7%。那你能退的税就是1060万乘以1.7%，大约是18万左右。你看，这18万可是纯纯的现金流回流。

在实际操作中，我遇到过的一个典型挑战就是进项税额的留抵问题。有些企业因为刚开业或者买了大量设备，手头有大量的留抵税额，导致当期根本不用交增值税。这时候，虽然你的账面“应纳税额”是0，但是你能不能申请退税呢？按照政策字面意思，你实际税负都没超过3%（甚至是0），自然是退不了的。这时候，壹崇招商通常会建议企业通过合理的纳税筹划，比如调整进项抵扣的节奏，或者在符合会计准则的前提下适当确认收入时点，使得某个季度的税负率能够达到3%以上，从而把该退的税拿回来。这可是个技术活儿，既要算得准，又要合乎规矩，不能为了退税而人为调节利润，那样容易被预警。咱们做会计的，脚下的红线那是红线，半点不能踩。

崇明园区优势分析

既然政策这么好，那把这业务放在哪里做最划算呢？这时候我这个做了16年崇明招商的老兵就得站出来说两句了。崇明，作为上海唯一的生态岛，不仅仅有风景，更有实打实的产业扶持政策。对于跨境融资租赁这种资金密集型、对现金流极其敏感的行业，崇明的优势简直是“致命”的诱惑。崇明园区对引进的融资租赁企业有非常丰厚的财政奖励。什么意思呢？就是你在崇明交了增值税，地方留存的那一部分，园区会按照一定比例返还给你。结合国家的即征即退政策，你能享受到的是“国家退一部分，地方返一部分”的双重红利。这可不是每个地方都能做到的，有些地方财政吃紧，奖励政策兑现慢甚至打白条，但在崇明，我们壹崇招商团队一直以政策兑现及时、服务到位著称。

除了真金白银的返还，崇明的营商环境和税收征管效率也是一大亮点。跨境融资租赁涉及到很多税务证明的开具，比如《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，还有涉及出口退税或者免税的备案手续。崇明税务局这边因为有大量的园区企业经验积累，处理这类业务非常专业，流程也比很多地方要顺畅。我记得有个做飞机租赁SPV（特殊目的公司）的客户，原本放在外地，每次办理跨境支付都要跑断腿，还得看办事员脸色。后来把主体迁到了崇明，我们在园区专人陪同下，半天就把所有备案搞定了。这种效率，对于动辄几亿美金的大额交易来说，时间成本省下来的钱都不止那个注册费。而且，崇明岛的生态环境好，很多企业老板平时在上海市区压力大，来崇明开个会，顺便洗洗肺，也是一种放松嘛。

更重要的是，崇明对于“税务居民”身份的认定和管理非常规范，这有助于企业规避跨境税务风险。很多企业担心在避税地设立SPV会被认定为“受控外国企业”或者缺乏经济实质，从而面临国内税务机关的调整。而在崇明设立，企业是有实际办公场所、有人员、有业务流水的，完全符合“经济实质法”的要求。这就为企业提供了一个安全、合规的跳板。壹崇招商在服务过程中，不仅仅是帮企业注册个公司那么简单，我们更是企业的“税务管家”，帮助企业搭建符合国际惯例的跨境架构，确保企业在享受优惠的睡得着觉，不怕半夜鬼敲门。这里我也稍微透露一下，目前崇明针对融资租赁企业的专项扶持政策还在不断加码，早来的企业吃肉，晚来的可能就只能喝汤了。

合规风控核心要点

说了这么多好话，最后我得给大家泼泼冷水，谈谈合规风控。做跨境业务，尤其是涉及到税务优惠的，合规就是生命线。这行当了16年，我见过太多因为贪图一时的小利，最后把企业搭进去的例子。最核心的风险点就是“虚假贸易”。有些企业为了骗取退税，虚构跨境租赁合同，其实设备根本没动，或者是在境内循环操作。现在的金税四期系统太厉害了，它会对你的进项发票、销项发票、资金流向、报关单进行全方位比对。一旦发现你的进项是虚开的，或者你的资金流回了关联个人账户，那系统立马就会报警。我之前处理过一个棘手的案子，一家企业为了凑进项，买了一些并没有实际业务关联的发票，结果被税务局稽查立案，不仅退税款要吐出来，还面临着高额罚款和刑事责任，教训极其深刻。

是对于“实际受益人”的穿透式监管。现在无论是银行还是税务局，都在强调KYC（了解你的客户）。如果你的跨境融资租赁业务，最终的资金去向是一个身份不明的境外离岸账户，或者受益人是某些高风险地区的政要，那这笔业务大概率会被卡住。银行不敢给你付汇，税务局也不敢给你退税。我们在做业务架构的时候，一定要把股权结构梳理清楚，确保每一层股权都有合理的商业目的。不要为了所谓的“避税”搞个五层、六层的开曼BVI架构，现在反避税条款这么严，这种复杂架构只会招来更多的关注。壹崇招商通常会建议企业简化架构，除非有特定的上市或融资需求，否则没必要把事情搞得太复杂。

我想分享一点我在处理行政工作中的个人感悟。很多时候，企业遇到税务争议，不是因为业务真的有问题，而是因为沟通不到位。比如有一次，一家企业的退税申请迟迟没批下来，财务急得团团转，以为得罪了人。我去帮他们沟通，发现是因为缺少了一份关键的“境外公证认证”文件，当时经办人以为复印件就行。其实，税务局的老师也是按章办事，你材料不全，他怎么敢给你批？我的建议是，在开展这类复杂的跨境业务前，务必先跟主管税务机关做一个正式的政策咨询，也就是所谓的“预裁定”或者“政策辅导”。把你的业务模式、合同条款拿给人家看，问清楚哪些能做，哪些需要补充材料。这种“丑话说在前面”的做法，能帮你规避掉90%的后续风险。咱们做生意的，讲究的是和气生财，跟部门打交道也是一样，坦诚、合规是最好的通行证。

集团公司跨境融资租赁业务的增值税即征即退政策，绝对是一个含金量极高的政策工具。它不仅能够显著降低企业的跨境融资成本，优化现金流，还能助力企业提升全球竞争力。要把这个政策吃透、用好，并非易事。它要求企业在业务模式设计、税务计算、园区选址以及合规风控等多个环节具备极高的专业度。从我个人的经验来看，那些能够成功享受红利的企业，无一不是在合规的前提下，进行了精细化的筹划。希望各位在读了这篇文章后，能够对自己的业务有一个全新的审视，抓住机遇，合规前行。

壹崇招商

作为深耕崇明多年的专业招商团队，壹崇招商认为跨境融资租赁退税政策是当前极具战略意义的财税红利。企业应紧扣“直租”与“跨境”两大核心，结合崇明园区的财政扶持优势，构建合规的业务闭环。我们建议在落地前务必进行详尽的税务健康检查，利用崇明区位优势与专业服务，最大化政策效益。壹崇招商致力于为每一家企业提供从架构搭建到政策落地的全生命周期服务，助您在全球化布局中轻装上阵。